નેસ્લેના નિર્ણય બાદ સ્વિટ્ઝર્લેન્ડે ભારતનો ‘મોસ્ટ ફેવર્ડ નેશન’નો દરજ્જો રદ કર્યો

સ્વિસ સરકારે ભારત અને સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ વચ્ચેના ડબલ ટેક્સેશન એવિડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA)માં મોસ્ટ ફેવર્ડ નેશન સ્ટેટસ (MFN) ક્લોઝને સ્થગિત કરી દીધું છે, જે સંભવિતપણે ભારતમાં સ્વિસ રોકાણ અને યુરોપિયન રાષ્ટ્રમાં કાર્યરત ભારતીય કંપનીઓને અસર કરશે પરંતુ વધુ ટેક્સ લાગશે.

સ્વિસ ફાઇનાન્સ ડિપાર્ટમેન્ટના 11 ડિસેમ્બરના નિવેદન અનુસાર, આ પગલું ગયા વર્ષે ભારતના સુપ્રીમ કોર્ટના ચુકાદાને અનુસરે છે કે જ્યારે કોઈ દેશ OECDમાં જોડાય છે ત્યારે MFN કલમ આપમેળે ટ્રિગર થતી નથી જો ભારત સરકારે પહેલા તે દેશ સાથે ટેક્સ સંધિ પર હસ્તાક્ષર કર્યા હોય. તે સંસ્થામાં જોડાયો.

ભારતે કોલંબિયા અને લિથુઆનિયા સાથે ટેક્સ સંધિઓ પર હસ્તાક્ષર કર્યા હતા, જેમાં ચોક્કસ પ્રકારની આવક પર કર દરો પૂરા પાડવામાં આવ્યા હતા જે OECD દેશોને આપવામાં આવેલા દરો કરતા ઓછા હતા. બાદમાં બંને દેશો OECDમાં સામેલ થયા.

2021 માં, સ્વિટ્ઝર્લેન્ડે અર્થઘટન કર્યું કે OECD માં કોલંબિયા અને લિથુઆનિયાના જોડાણનો અર્થ એ છે કે કરારમાં ઉલ્લેખિત 10 ટકાને બદલે, ભારત-સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ ટેક્સ સંધિમાં MFN કલમ હેઠળ ડિવિડન્ડ માટે 5 ટકાનો દર લાગુ થશે.

પરંતુ MFN સ્ટેટસના સસ્પેન્શનને પગલે, સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ 1 જાન્યુઆરી, 2025 થી સ્વિસ વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સ માટે રિફંડનો દાવો કરનારા ભારતીય કર નિવાસીઓ અને વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટનો દાવો કરનારા સ્વિસ ટેક્સ નિવાસીઓ પાસેથી ચૂકવણી કરવા માટેના ડિવિડન્ડ પર 10 ટકા ટેક્સ લાદશે.

નિવેદનમાં, સ્વિસ નાણા વિભાગે આવક પરના કરના સંદર્ભમાં બેવડા કરવેરાને ટાળવા માટે સ્વિસ સંઘ અને ભારતીય પ્રજાસત્તાક વચ્ચેના કરારના પ્રોટોકોલની MFN કલમની અરજીને સ્થગિત કરવાની જાહેરાત કરી હતી.

સ્વિટ્ઝર્લેન્ડે MFN સ્ટેટસ પાછું ખેંચવાના નિર્ણય માટે Vevey-મુખ્યમથકવાળા નેસ્લે સંબંધિત કેસમાં ભારતીય સુપ્રીમ કોર્ટના 2023ના નિર્ણયને ટાંક્યો હતો.

આનો અર્થ એ છે કે સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ 1 જાન્યુઆરી, 2025 થી તે દેશમાં ભારતીય સંસ્થાઓ દ્વારા કમાયેલા ડિવિડન્ડ પર 10 ટકાના દરે ટેક્સ લગાવશે.

નિવેદન મુજબ, 2021 માં, નેસ્લે કેસમાં દિલ્હી હાઈકોર્ટે ડબલ ટેક્સેશન ટાળવાની સંધિમાં MFN કલમને ધ્યાનમાં લીધા પછી શેષ કર દરોની લાગુતાને સમર્થન આપ્યું હતું. જો કે, ભારતીય સુપ્રીમ કોર્ટે, 19 ઓક્ટોબર, 2023 ના રોજ આપેલા ચુકાદામાં, નીચલી અદાલતના નિર્ણયને ઉલટાવી દીધો અને તારણ કાઢ્યું કે, MFN કલમની લાગુતા “સેક્શન 90 મુજબ ‘સૂચના’ની ગેરહાજરીમાં સીધી રીતે લાગુ પડતી નથી.” આવકવેરા કાયદો”.

સ્વિસ ઓથોરિટીના નિર્ણય પર ટિપ્પણી કરતા, નાંગિયા એન્ડરસન M&A ટેક્સ પાર્ટનર સંદીપ ઝુનઝુનવાલાએ જણાવ્યું હતું કે ભારત સાથેની ટેક્સ સંધિ હેઠળ MFN કલમની અરજીને એકપક્ષીય સસ્પેન્શન દ્વિપક્ષીય સંધિની ગતિશીલતામાં નોંધપાત્ર ફેરફાર દર્શાવે છે.

“આ સસ્પેન્શન સ્વિટ્ઝર્લેન્ડમાં કાર્યરત ભારતીય સંસ્થાઓ માટે કર જવાબદારીઓમાં વધારો કરી શકે છે, જે ઉભરતા વૈશ્વિક લેન્ડસ્કેપમાં આંતરરાષ્ટ્રીય કર સંધિઓ નેવિગેટ કરવાની જટિલતાઓને પ્રકાશિત કરે છે,” તેમણે જણાવ્યું હતું.

તે આંતરરાષ્ટ્રીય કર માળખામાં અનુમાનિતતા, એકરૂપતા અને સુસંગતતા સુનિશ્ચિત કરવા માટે કર સંધિ કલમોના અર્થઘટન અને એપ્લિકેશન પર સંધિ ભાગીદારોને સંરેખિત કરવાની જરૂરિયાતને પણ રેખાંકિત કરે છે, ઝુનઝુનવાલાએ જણાવ્યું હતું.

AKM ગ્લોબલના ટેક્સ પાર્ટનર અમિત મહેશ્વરીએ જણાવ્યું હતું કે MFN પાછી ખેંચવાના નિર્ણય પાછળનું મુખ્ય કારણ પારસ્પરિકતા છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે બંને દેશોમાં કરદાતાઓ સાથે સમાન અને ન્યાયી વર્તન કરવામાં આવે.

“સ્વિસ સત્તાવાળાઓએ ઓગસ્ટ 2021માં જાહેરાત કરી હતી કે સ્વિટ્ઝર્લૅન્ડ અને ભારત વચ્ચેના MFN કલમના આધારે, 5 જુલાઈ, 2018 થી પાછલી અસર સાથે, પાત્ર શેરહોલ્ડિંગમાંથી ડિવિડન્ડ પર કરનો દર 10 ટકાથી ઘટાડીને 5 ટકા કરવામાં આવશે જો કે, આ બાદમાં 2023 માં સુપ્રીમ કોર્ટના ચુકાદા દ્વારા રદિયો આપવામાં આવ્યો હતો, ”મહેશ્વરીએ જણાવ્યું હતું.

એકંદરે, તેમણે કહ્યું કે આ ભારતમાં સ્વિસ રોકાણોને અસર કરી શકે છે કારણ કે ડિવિડન્ડ હવે 1 જાન્યુઆરી, 2025 ના રોજ અથવા તે પછીની આવક પર સ્વિટ્ઝર્લૅન્ડ અને ભારત વચ્ચેની મૂળ ડબલ ટેક્સેશન સંધિમાં પ્રદાન કરેલા કરતાં વધુ રોકડ અને કર દરોને આધિન રહેશે. કર લાદવામાં આવી શકે છે. . , MFN કલમને ધ્યાનમાં લીધા વગર.

JSA એડવોકેટ્સ અને સોલિસિટર્સના ભાગીદાર કુમારમંગલમ વિજયે જણાવ્યું હતું કે આ ખાસ કરીને સ્વિટ્ઝર્લેન્ડમાં સબસિડિયરીઓ સાથે ODI (વિદેશી પ્રત્યક્ષ રોકાણ) માળખું ધરાવતી ભારતીય કંપનીઓને અસર કરશે અને 1 જાન્યુઆરી, 2025 થી ડિવિડન્ડ પર સ્વિસ વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સ 5 ટકાથી વધારીને 10 ટકા કરવામાં આવશે. ટકાવારી કરશે.